Учетная политика государственного бюджетного учреждения здравоохранения Владимирской области «Детская городская больница г. Гусь-Хрустальный» утверждена Приказом руководителя учреждения от 29.12.2017 г. № 424 (с изменениями и дополнениями).

РАЗДЕЛ I. Общие вопросы организации учета

1. ГБУЗ ВО ДГБ г. Гусь-Хрустальный осуществляет следующие виды экономической деятельности по общероссийскому классификатору (ОКВЭД)
- 86.10 Деятельность больничных организаций
- 86.21 Общая врачебная практика.
- 86.90.9 Деятельность в области медицины прочая, не включенная в другие группировки.
2. Установить сроки выплаты заработной платы: 10 число месяца – окончательный расчет, 25 число месяца – зарплата за 1 половину текущего месяца. Закрытие табеля учета рабочего времени за декабрь месяц производится не позднее 25 декабря, т.к. заработная плата за декабрь месяц выдается в конец декабря текущего года.
3. К бланкам строгой отчетности отнести: бланки трудовых книжек, бланки листков нетрудоспособности, доверенности, вкладыши к трудовым книжкам, медицинское свидетельство о смерти.
Для учета, хранения и выдачи бланков строгой отчетности назначить материально ответственных лиц в соответствии с приказом Учреждения.
Правила учета, хранения и уничтожения бланков строгой отчетности регламентируется порядками, утвержденными приказом руководителя Учреждения. Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке – 1 руб. за один бланк.
4. Право подписи первичных учетных документов возложено:
- право первой подписи – на руководителя – главного врача;
- право второй подписи – на главного бухгалтера;
- в период их отсутствия – на ответственных лиц, назначенных Приказом руководителя Учреждения.
5. Распределение кассовых и фактических расходов по видам помощи происходит по факту совершения хозяйственной операции, а при невозможности отнесения расходов на тот или иной вид помощи – в % отношении к Плану ФХД.
6. Бухгалтерский и налоговый учеты ведутся:
- бухгалтерской службой Учреждения.
7. Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерские службы учреждения необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Учреждения. В частности, материально ответственное лицо, подписавшее первичные учетные документы, несет ответственность за правильность составления этих документов и правдивость совершения данной хозяйственной операции.
8. Учреждением ведется раздельный учет по кодам финансового обеспечения:
2 – приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
3 – средства во временном распоряжении;
4 – субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
5 – субсидии на иные цели;
7 – средства по обязательному медицинскому страхованию.
9. Расходы учреждения по приобретению товарно-материальных ценностей, работ, услуг распределяются по соответствующим источникам финансирования, и учет ведется обособленно.
10. Тождество данных аналитического учета оборотами и остатками по счетам синтетического учета осуществлять на последний календарный день каждого месяца.
а) бухгалтерский учет в Учреждении осуществляется методом двойной записи взаимосвязанных на счетах бухгалтерского учета, включаемых в рабочий план счетов;
б) бухгалтерский учет ведется методом начисления, согласно которому операции в учете отражаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты), связанные с осуществлением таких операций;
в) данные бухгалтерского учета и отчетности Учреждения должны быть сопоставимы независимости от его типа, в том числе за различные финансовые (отчетные) периоды его деятельности;
г) в бухгалтерском учете подлежит отражению информация, не содержащая существенных ошибок и искажений, позволяющая её пользователям положиться на неё как на правдивую;
д) существенной признаётся информация, пропуск или искажение которой может повлиять на экономическое решение Учреждения.

Методология учета

1. Учреждение оказывает услуги в рамках государственного задания, предусматривающего средства, как бюджета, так и ОМС.
2. Учет исполнения сметы доходов и расходов по бюджетным средствам и сметы доходов и расходов по внебюджетным средствам осуществляется раздельно с составлением единого баланса с учетом источников за счет целевых субсидий и внебюджетных средств.
3. Для обеспечения раздельного учета и группировки данных по видам деятельности применяются аналитические признаки в соответствии с Инструкцией № 157н (с учетом изменений и дополнений), а также дополнительные признаки для детализации по подразделениям, видам доходов и пр.
4. В целях утверждения рабочего плана счетов применяются следующие коды финансового обеспечения:
2 «Приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)
Осуществляется на лицевом счете 20286У72830 УФК по Владимирской области, ведется и учитывается в журнале № 2 (форма ОКУД 0504071) на счете 2 201 11 000.
Средства за оказание услуг медицинской помощи по диспансерному наблюдению ребенка 1 года жизни. Поступления от сдачи серебросодержащих отходов, металлолома, пени и штрафы за исполнение контракта. Возмещение коммунальных услуг от сдачи в аренду имущества. Средства, поступающие за аренду имущества. Возмещение военкомата. Профилактические осмотры несовершеннолетних и диспансеризации детей-сирот. Поступления от УФМС за выдачу сертификатов беженцам.
3 «Средства во временном распоряжении»
Осуществляется на лицевом счете 20286У72830 в УФК по Владимирской области, ведется и учитывается в журнале № 2 (форма ОКУД 0504071) на счете 3 201 11 000.
Средства, поступившие во временное распоряжение учреждения.
4 «Субсидии на выполнение государственного задания»
Осуществляется на лицевом счете 20286У72830 УФК по Владимирской области, ведется и учитывается в журнале № 2 (форма ОКУД 0504071) на счете 2 201 11 000.
Субсидии на выполнение государственного задания.
5 «Субсидии на иные цели»
Осуществляется на лицевом счете 21286У72830 в УФК по Владимирской области, ведется и учитывается в журнале № 2 (форма ОКУД 0504071), на счете 5 201 11 000.
Субсидии на приобретение основных средств для осуществления видов деятельности бюджетных учреждений, предусмотренных учредительными документами, в рамках реализации государственной программы «Развитие здравоохранения Владимирской области на 2013-2020 годы». Субсидии на обеспечение мер социальной поддержки отдельных категорий граждан по зубопротезированию и лекарственному обеспечению в рамках реализации государственной программы «Развитие здравоохранения Владимирской области на 2013-2020 годы». Субсидии на выплату ежемесячной денежной компенсации за наем (поднаем) жилых помещений работникам государственных учреждений здравоохранения в рамках реализации государственной программы «Развитие здравоохранения Владимирской области на 2013-2020 годы».
7 «Средства по обязательному медицинскому страхованию»
Осуществляется на лицевом счете 22286У72830 в УФК по Владимирской области, ведется и учитывается в журнале № 2 (форма ОКУД 0504071), на счете 7 201 11 000.
Средства, поступающие от страховых компаний и фонда ОМС. Средства за диспансеризацию детей сирот и детей, находящихся в трудной жизненной ситуации, повышение доступности амбулаторной помощи, внедрение стандартов медицинской помощи, проведение углубленной диспансеризации 14 летних подростков, оказание медицинских слуг, одноканальное финансирование, финансирование по факту госпитализации, средства субсидий на финансовое обеспечение дополнительной медицинской помощи.
5. ГБУЗ ВО ДГБ г. Гусь-Хрустальный согласно действующему законодательству может получать материальные ценности и денежные средства в качестве благотворительной помощи. Полученное имущество принимается к бухгалтерскому учету по его первоначальной стоимости по коду 2. Первоначальной стоимостью признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. По определению текущей рыночной стоимости создана комиссия.
6. Рабочий план счетов бухгалтерского учета утверждается в целом по учреждению на основании единого Плана счетов, утвержденного Приказом МФ РФ № 174н. Дополнительно вводятся счета аналитического учета.
7. Расчетный листок вклеивается в карточку-справку. Ввиду этого записи в карточке-справке о начислениях, удержаниях и сумм к выдаче не делаются. Выдача расчетного листка регламентируется Приказом Учреждения.
8. В связи с вступление в силу с 01.01.2015 г. Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" Учреждение самостоятельно разработало Акт приемки товара (работ, услуг).
9. Положение о выдаче наличных денежных средств подотчет, представлении авансовой отчетности подотчетными лицами согласно Приложению к Учетной политике.
10. Порядок и размер возмещения расходов, связанных со служебными командировками, устанавливается в соответствии с Положением о служебных командировках.
11. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств учреждения в соответствии с Положением об инвентаризации. Для проведения инвентаризаций создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия в соответствии с Приказом Учреждения. Сроки проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств.
12. График документооборота согласно Приложения к учетной политике.
13. Порядок организации и осуществления внутреннего финансового контроля устанавливается Положением о финансовом контроле.

РАЗДЕЛ II. Общие правила ведения бухгалтерского учета

Учет основных средств и нематериальных активов

1. Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью основных средств, каждому объекту присваивается уникальный инвентарный порядковый номер из 12 знаков:
1 – й знаки – код источника финансирования;
2 – 4–й знаки – код синтетического счета;
5 – 6–й знаки – код аналитического учета;
7 – 12–й знаки – порядковый номер (000001–999999).
Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости, т. е. по фактическим расходам на их приобретение, сооружение и изготовление, включая налог на добавленную стоимость, а объекты, которые подверглись переоценки – по восстановительной стоимости.
2. Основные средства до 10 000,00 рублей ведутся у материально ответственных лиц в количественном выражении. Учет ведется на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта.
3. Учет вычислительной техники
- в составе основных средств – процессоры и периферийные устройства.
Списание осуществляется не ранее истечения срока полезного использования с применением формы 0306003 ОКУД. Списание компьютерной техники осуществляется комиссией, назначенной приказом руководителя. Акты на списание утверждаются Главным врачом ГБУЗ ВО ДГБ г. Гусь-Хрустальный.
- учитывая быстрое, моральное старение и поломки комплектующих системного блока, вызывающие частые замены, разрешается относить комплектующие (материнские платы, жесткие диски, дисководы, элементы блока питания) к прочим материальным запасам независимо от стоимости. Осуществлять их учет в порядке установления для запасных частей к машинам и оборудованию;
- в составе прочих материальных запасов (расходных материалов для оргтехники) – дискеты, картриджи, кабели, переходники и другие соответствующие товары. Списание производится на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210 по ОКУД).
4. По основным средствам стоимостью свыше 100 000,00 руб. учреждением применяется линейный способ начисления амортизации.
5. При начислении амортизации по основным средствам стоимостью свыше 100 000,00 руб. учреждение руководствуется нормами амортизационных отчислений в соответствии с:
- классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы;
6. Неучтенные объекты нефинансовых активов, выявленные при проведении проверок и (или) инвентаризаций активов, комиссионно принимаются к бухгалтерскому учету по их текущей рыночной стоимости, установленной для целей бухгалтерского учета на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. 31 Инструкции № 157 н).

Учет материальных запасов

7. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом всех произведенных расходов. Если прочие расходы связаны с приобретением различного вида материальных запасов, то данные расходы распределяются пропорционально стоимости видов материалов
8. Учет прихода и расхода продуктов питания осуществляется в соответствии с Приказом Минздрава РФ от 05.08.2003 № 330 «О мерах по совершенствованию лечебного питания в лечебно-профилактических учреждениях Российской Федерации». Списание продуктов производится в соответствии с нормами, утвержденными действующим законодательством.
Списание материалов и продуктов питания производится на основании следующих документов:
- меню требование на выдачу продуктов питания (форма 0504202 ОКУД),
- ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210 ОКУД),
- акт о списании материальных запасов (форма 0504230 ОКУД),
- акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (форма 0504143 ОКУД).
Списание производиться по фактической себестоимости.
В соответствии с ГОСТом 31654-2012 «Яйца куриные пищевые» списание яиц 1 категории ведется в граммах, вес 1 яйца – 55 грамм.
9. Учет медикаментов ведется согласно «Положения по учету медикаментов и перевязочных средств в ЛПУ», утвержденного приказом Департамента здравоохранения Владимирской области № ДЗ-3363-12-04 от 19.05.2015 г., Приказом руководителя Учреждения в соответствии с ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Инструкция № 157н.
Учет медикаментов ведется по материально-ответственным лицам и при отпуске в эксплуатацию списываются в размере 100% на счета по учету затрат на нужды учреждения по ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения.
При переводе спирта из мл в кг использовать плотность:
Для спирта 70 % - в 100 мл = 86,77 г
Для спирта 95 % - в 100 мл = 81,14 г.
10. При списании ГСМ применяются:
- нормы, разработанные Министерством транспорта РФ Распоряжение № АМ-23-Р от 14.03.2008 г. «О ведении в действие Методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». При отсутствии марки автомобиля в Распоряжении, Учреждение в праве установить норму расхода топлива комиссионно по аналогичным признакам автомобиля.
Списание ГСМ подтверждается данными путевых листов, составляемых и представляемых в бухгалтерию ежемесячно
11. Материалы, выданные на транспортные средства в замен изношенных (двигатели, аккумуляторы, шины, покрышки и т.п.), учитываются на счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданным взамен изношенных
12. Список сотрудников для получения спец. жиров в учреждении регламентируется СОУТ. Выдача спец. жиров в Учреждение производится ежедневно, списание с учета – раз в месяц (ежемесячно).

Учет денежных средств и денежных документов

13. Учет денежных средств в Учреждении осуществляется соответствии с требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций в РФ.
14. Учет денежных, средств, поступивших по раздельным источникам финансирования, ведется раздельно.
15. Регистрация приходных и расходных документов единая для всех источников.
16. Установить периодичность проведения ревизии кассы согласно Плана проверок и сверок по ГБУЗ ВО ДГБ г. Гусь-Хрустальный, утвержденного руководителем Учреждения.

Учет расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности

17. Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается по результатам инвентаризации
18. Учреждением ведется учет списанной задолженности на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
19. Кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается с Баланса по результатам инвентаризации.
20. Учет списанной кредиторской задолженности ведется на забалансовом счете 20 «Списанная задолженность, невостребованная кредиторами» в течение срока исковой давности с момента списания ДОХОДОВ задолженности с балансового учета (3 года).

Учет доходов и расходов

21. Учет исполнения сметы расходов по бюджету осуществляется с применением «Бюджетной классификации РФ».
22. Фактические расходы учитываются на счете 0 109 61 000 в разрезе КФО и источникам финансирования и прочей необходимой аналитики.
Закрытие счета 0 109 61 000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» производить ежеквартально в последнее рабочее число квартала, путем оформления бухгалтерской записи: Дебет 0 401 10 000 Кредит 0 109 61 000 отдельно по каждому виду финансового обеспечения и источнику финансирования.
23. Учет исполнения сметы доходов от предоставления услуг осуществляется на счете 0 205 30 000, 0 205 21 000, 0 209 41 000.
24. Учет исполнения сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности осуществляется по видам деятельности в разрезе КФО. При этом доход отчетного периода формируется по сумме оказанных услуг, определяемой методом начисления.

РАЗДЕЛ III. Общие принципы ведения налогового учета

1. Для ведения налогового учета учреждением используются:
• данные бухгалтерского учета и бухгалтерских регистров (метод корректировок).
2. Учреждением используется следующий способ представления налоговой отчетности в налоговые органы:
• на бумажных носителях (лично, через представителя или по почте с описью вложения);
• по телекоммуникационным каналам связи.

Налог на прибыль
1. Доходы и расходы от предпринимательской деятельности в целях исчисления налога на прибыль определяются:
• методом начисления.
2. Прибыль, полученная от сдачи металлолома, перечисляется в доход бюджета.
3. Отчетными периодами по налогу признаются:
• первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;
• месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Налог на добавленную стоимость
1. Учреждением налог на добавленную стоимость за прошедший квартал уплачивается:
• ежемесячно равными долями в течение текущего периода.
2. В учреждении ведется раздельный учет операций:
• подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС.
3. Раздельный учет доходов и расходов осуществляется:
а) путем обособленного отражения операций на счетах бухгалтерского учета.
б) Налог на добавленную стоимость перечисляется в доход бюджета.
• Учреждением устанавливается порядок ведения раздельного учета.

НДФЛ
1. Утверждается регистр налогового учета по НДФЛ.
2. Утверждаются формы заявлений на предоставление стандартных налоговых вычетов по НДФЛ.
3. Форма № 1–НДФЛ в Учреждении ведется в электронном виде. Лицом, ответственным за ведение карточек в электронном виде по форме № 1–НДФЛ, является бухгалтер.

Страховые взносы
1. Учет сумм начисленных выплат работникам, а также сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, относящихся к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, ведется в индивидуальных карточках по формам.

Транспортный налог
1. В налогооблагаемую базу включаются все транспортные средства, включая находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета или исключения из государственного судового реестра в соответствии с законодательством РФ.
2. Первичным документом для учета налога является декларация. Датой принятие обязательств по налогу считать дату сдачи декларации.
Земельный налог
1. В налогооблагаемую базу включаются все непроизведенные активы по кадастровой стоимости, до момента снятия обременения в соответствии с законодательством РФ.
2. Первичным документом для учета налога является декларация. Датой принятие обязательств по налогу считать дату сдачи декларации.
Налог на имущество
1. В налогооблагаемую базу включаются все ОС, попадающие под налогообложение в соответствии с законодательством РФ, до момента их списания с баланса Учреждения.
2. Первичным документом для учета налога является декларация. Датой принятие обязательств по налогу считать дату сдачи декларации